1.个人公益捐赠:

公益性捐赠扣除限额=应纳税所得额x30%

应纳税所得额=年收入-年个税起征点-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

全年实际纳税所得额=应纳税所得额-准予税前扣除额

示例1:年捐赠额累计不超过应纳税所得额30%

若捐赠人应纳税所得额为10万元，年累计捐赠额为2万元。

公益性捐赠扣除限额=10万元x30%=3万元

准予税前扣除额=2万元

全年实际纳税所得额=10万元-2万元=8万元

示例2:年累计捐赠额超过应纳税所得额30%

若捐赠人应纳税所得额为10万元，年累计捐赠额为4万元。

公益性捐赠扣除限额=10万元x30%=3万元

准予税前扣除额=3万元

全年实际纳税所得额=10万元-3万元=7万元

2.企业公益捐赠：

示例1:某企业，年度利润总额1000万，企业所得税率为25%:

若未发生公益性捐赠支出，则正常应缴纳税额为1000万元x25%=250万元;

企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时最多扣除120万元（该企业年度利润12%）。

若该企业向鄂南高中教育发展基金会捐赠40万元（小于120万元），则应纳税额=(1000-40)x25%=240万元；

若该企业向鄂南高中教育发展基金会捐赠120万元（等于120万元），则应纳税额=(1000-120) x25%=220万元;

若该企业向鄂南高中教育发展基金会捐赠200万元（大于120万元），则应纳税额=(1000-120) x25%=220万元;余下80万元，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。